比特币挖矿在国内的税务问题，合规与风险并存的现实考量

2026-02-06 币界百科

近年来，随着数字货币市场的波动与发展，比特币作为其中的代表，其“挖矿”行为一直是社会关注的焦点，尤其是在中国国内，随着监管政策的不断调整，比特币挖矿的合法性及税务问题，成为了从业者及相关方高度关切的核心议题，比特币挖矿在国内是否需要纳税呢？答案并非简单的“是”或“否”，而是需要结合政策演变、挖矿性质以及具体税种进行综合分析。

比特币挖矿在国内的政策演变：从默许到严格清退

要理解比特币挖矿的税务问题,首先必须明确其在国内的法律地位和政策环境。

早期阶段（约2009-2017年）： 在比特币发展初期，国内对于比特币挖矿的态度相对模糊，并未出台明确的禁止性规定，部分地区甚至将其视为一种新兴的互联网产业或创业行为，这一时期，挖矿活动相对活跃,税务监管也处于空白或半空白状态。
整顿与规范阶段（2017年-2020年）： 2017年，中国人民银行等七部委联合发布《关于防范代币发行融资风险的公告》，明确指出“本公告发布之日起，各类代币发行融资活动应当立即停止，已完成代币发行融资的组织和个人应当做出清退等安排。” 虽然该文主要针对ICO（首次代币发行），但也对比特币交易平台的业务进行了限制，间接影响了挖矿生态，此后，部分地区开始对挖矿企业进行用电核查,要求其合规经营并缴纳相关税费。
全面清退阶段（2021年至今）： 2021年5月，国务院金融稳定发展委员会召开会议，明确提出“打击比特币挖矿和交易行为”，随后，内蒙古、青海、四川、云南等主要挖矿省份相继出台政策，全面清退虚拟货币“挖矿”项目，至此,比特币挖矿在中国大陆已进入全面禁止和清退的阶段。

政策禁止与税务征管：矛盾还是统一？

既然国内已全面禁止比特币挖矿，那么讨论其“纳税”问题是否还有意义？

从法理上讲，一项被法律法规所禁止的行为，通常不再具备合法的纳税基础，监管部门清退挖矿项目，主要基于其能源消耗大、潜在金融风险、与货币政策冲突等考虑。从当前政策导向来看，比特币挖矿活动本身在国内已不具备合法性，其产生的收入也难以获得法律保护，自然谈不上合法纳税的问题。

这并不意味着在政策清退之前或特定灰色地带，挖矿行为与税务完全无关，在政策允许或默许的时期，以及在一些监管尚不严格的地区，部分挖矿从业者确实产生了收入，如果税务机关认为该行为构成了应税行为,理论上仍存在税务追缴的可能性。

假设挖矿行为被视为“应税行为”，可能涉及哪些税种？

抛开当前政策禁止的前提，如果我们纯粹从税法和经济学角度分析，如果比特币挖矿被视为一种生产经营活动或财产转让行为,其收益可能涉及以下税种：

增值税： 如果将挖矿视为一种“销售货物”或“提供加工、修理修配劳务”的行为，那么挖矿所得的比特币在出售时，可能会产生增值税，一般纳税人适用税率可能为13%，小规模纳税人适用征收率可能为3%，但比特币作为虚拟商品,其增值税属性在法律上尚无明确规定。
企业所得税/个人所得税：
- 企业所得税： 如果挖矿行为是由企业组织进行的，那么其挖矿所得（无论是以比特币形式还是变现后的货币形式）应并入企业总收入，扣除合理成本费用后，缴纳企业所得税（税率通常为25%）。
- 个人所得税： 如果是个人从事挖矿活动，其所得属于“经营所得”，应适用个人所得税经营所得税目，按5%-35%的超额累进税率纳税，如果个人偶尔挖矿且规模较小，也可能被税务机关视为“财产转让所得”，适用20%的比例税率。
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加： 如果产生了增值税,通常还会附征这些税费。
印花税： 如果涉及比特币相关的合同或产权转移书据，理论上可能需要缴纳印花税,但税目和税率不明确。
资源税/环境保护税： 挖矿活动消耗大量电力资源，部分地区可能会考虑将其纳入资源税或环境保护税的征收范围,但目前并无明确规定。