1、非增值税，小企业会计准则可以不做追溯直接计入当年，和正常税金一样；或是使用使用利润分配-未分配利润代替损益，企业会计准则使用以前年度损益调整代替损益。

非增值税：

借：以前年度损益调整，

小企业会计准则利润分配-未分配利润，

贷：应交税费-应交XXX；

2、增值税的话先做收入再做增值税，收入按1处理，

借：应收账款，现金，银行存款，

贷：以前年度损益调整，

小企业会计准则利润分配-未分配利润，

应交税费-应交增值税（销项）。