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如果没有发生使用,企业所得税汇算清缴是需要做纳税调整的。

实务中有写在A105000 纳税调整项目明细表第26行“(十三)跨期扣除项目”:填报维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况。或是写在“其他”行。