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汇算清缴补交所得税，计提的时候账务处理是，

借：以前年度损益调整，

贷：应交税费—企业所得税。

缴纳的时候账务处理是，

借：应交税费—企业所得税，

贷：银行存款。结转损益，

借：利润分配—未分配利润，

贷：以前年度损益调整。